Приложение к бухгалтерскому балансу  (форма N 5)

 

При принятии организацией решения о включении в состав  представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу  (форма
N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства  финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах  бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных  средств" показываются наличие и движение средств, полученных  взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других  организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не  погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к  погашению. В пояснительной записке организация может приводить  характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность"  отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности  организации, учитываемой на счетах учета расчетов.  Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с  подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о  долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности,  платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.  По строкам, характеризующим данные о просроченной  задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой  истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.  При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в  бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье "Обеспечения" следует  руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к  соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по  применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово -  хозяйственной деятельности предприятий.

В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская  задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных  (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых  следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской  Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в  бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями,  применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров,  выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства  юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94  указания в государственной регистрации не нуждаются).  В целях выявления влияния на финансовое положение организации  наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о  фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных  работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится  дебиторская задолженность.

Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных  средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3   "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в  журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах  бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая  информация на основании первичных учетных документов.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится  расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и  доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих  организации. Данные приводятся по первоначальной  (восстановительной) стоимости.

В подразделе I "Нематериальные активы":  по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной)  собственности" показывается стоимость прав, возникающих из  авторских и иных договоров на произведения науки, литературы,  искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и  др., из патентов на изобретения, промышленные образцы,  селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели,  товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на  их использование; из прав на "ноу - хау" и др.;  по статье "Права на пользование обособленными природными  объектами" показывается стоимость прав на использование земельных  участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные  организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;  по статье "Организационные расходы" показывается сумма  расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в  соответствии с учредительными документами вкладом участников  (учредителей) в уставный (складочный) капитал;  по статье "Деловая репутация организации" показывается  приобретенная деловая репутация организации.

В подразделе "Основные средства" показываются наличие  основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в  течение отчетного периода отдельных видов основных средств  согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и  введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта  России от 26 декабря 1994 г. N 359).  Данные приводятся по первоначальной (восстановительной)  стоимости.  В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных  средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее  неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных  средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том  числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому  учету объекты основных средств в результате осуществления  инвестиционной деятельности.  В графе 5 подраздела отражается первоначальная  (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов  основных средств, включая: проданное за плату излишнее и  неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств  объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств,  переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения,  первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств,  ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа,  стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи  с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.  Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение  основных средств, используемых в получении доходов по обычным  видам деятельности организации (производственные) и не  используемых при осуществлении обычных видов деятельности  организации (непроизводственные).

К производственным основным средствам относятся объекты,  использование которых направлено на систематическое получение  прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в  процессе производства промышленной продукции, в строительстве,  сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке  сельскохозяйственной продукции и др.  Из данных о стоимости производственных основных средств  обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к  бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец  отчетного периода о стоимости объектов основных средств,  переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных  бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся  на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого  превышает 12 месяцев, и др.).

Организация может ввести в раздел "Амортизируемое  имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся  предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в  течение отчетного периода, в том числе с подразделением на  находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны  отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от  принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества,  переданного в соответствии с договором в доверительное управление,  отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при  разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности  следует предусмотреть соответствующие строки.

 В подразделе "Доходные вложения в материальные ценности"  раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная  стоимость материальных ценностей, специально приобретенных  организацией для предоставления их по договору аренды  (имущественного найма) за плату во временное владение и  пользование или во временное пользование с целью получения дохода  (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по  договору проката и пр.).

 Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные  отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные  о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам,  основным средствам, доходных вложений в материальные ценности,  малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения  данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

 Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по  бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие  изменение стоимости объектов основных средств:  в результате переоценки в установленном порядке объектов  основных средств. При этом данные о результатах по индексации в  связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью  основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без  указания результатов неоднократного изменения стоимости основных  средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому  учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а  об уценке - в круглых скобках;  в результате достройки, дооборудования, реконструкции,  частичной ликвидации.

 Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся  данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией  в залог в соответствии с договором, а также о стоимости  амортизируемого имущества, по которому в соответствии с  требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или  начисление временно приостановлено.  Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости  материально - производственных запасов, переданных в залог, если  указанное не будет отражено в пояснительной записке.

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных  инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие  собственных и привлеченных средств у организации и их  использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного  характера.  В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются  остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных  долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных)  организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего  отчетного года в качестве источника финансового обеспечения  осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные  средства организации" отражаются также источники, определенные  учредителями (участниками) организации в результате распределения  прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в  предыдущем отчетном году.  В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в  течение отчетного периода заемные средства от других организаций,  бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке  долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с  решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся  в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный  год, между направлениями использования прибыли (фондами,  резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм,  предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных  вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные  средства организации".  В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в  качестве источника финансового обеспечения осуществленных в  течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и  иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы  принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные  финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету  оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные  вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по  строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в  соответствии с решением учредителей (участников) организации  прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за  предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли  (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм,  предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных  вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные  средства организации".  В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по  графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе  5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Справочно к разделу "Движение средств финансирования  долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются  стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного  периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При  этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных  вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как  подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных  объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в  установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по  строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе  5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету  объектов основных средств.

 Справочно к разделу "Движение средств финансирования  долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается  движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые  общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные  бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства,  реконструкцию и т.п.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в  российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.  По статье "Паи и акции других организаций" показывается сумма  вложений организации в акции акционерных обществ, уставные  (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и  зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.  По статье "Облигации и другие долговые обязательства"  показывается сумма вложений (инвестиций) организации в  государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые  обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.  По статье "Предоставленные займы" показывается сумма  предоставленных организацией другим организациям и физическим  лицам займов.  По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в  депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и  т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном  порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых  вложений.

 Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о  рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и  других ценных бумаг. 

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности"  приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам:  материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на  социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует  иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты  организации, связанные со списанием материально - производственных  запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания  услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные  работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр. 

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам  деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К  внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с  передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для  нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.  Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при  простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными  лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со  списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном  порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о  расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к  бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к  отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).

В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные  социальные показатели деятельности организации. В частности, по  соответствующим строкам раздела отражаются образование и  использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов  на государственное социальное страхование (Фонд социального  страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской  Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской  Федерации и на обязательное медицинское страхование по  установленным законодательством Российской Федерации нормам от  средств на оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых  взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности  работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам  организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не  связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием  услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При  определении среднесписочной численности работников следует  руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

Организации могут представлять показатели, включенные в  отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу  формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской  Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций", в виде самостоятельных форм бухгалтерской  отчетности.

 

 

К оглавлению

Назад к разделу "Отчет о движении денежных средств  (форма N 4)"

Вперед к разделу "Отчет о целевом использовании полученных средств
(форма N 6)"